SAP成本核算流程说明

1. 原材料采用移动平均价核算；产成品采用计划（标准）成本核算；

2. 生产控制中采用Make to Stock方式，产成品或半成品的成本通过生产订单进行归集核算；

3. 由于生产周期短，在SAP系统中不进行在制品的核算；对月末尚未进行最后确认的生产订单中存在的尚未转出的生产成本暂计入在制品科目，下月关闭该生产订单时系统自动将在制品科目的金额冲回。

成本核算所需要的数据：

· 物料主数据

为了核算产品成本中原材料的消耗，需要维护原材料主数据中会计视图和成本视图。由于原材料计价采用移动平均法，原材料主数据会计视图中的移动平均价格用来计算产品成本中的实际物料消耗的价值，及产成品的标准成本。原材料存货科目由原材料主数会计视图中Valuation Class 后台对应的会计科目决定。

· 工作中心

工作中心把生产某一个订单和产品所需要的作业类型和成本中心连接起来。每个工作中心最多可以分配6个不同的作业类型。

工厂中成本中心、工作中心和作业类型的关系如下：

· 作业类型

作业类型用于分配直接人工和制造费用到生产订单和产品成本上。产成品的工艺路线上规定需要的每种作业类型的标准工时，此数据由生产部提供。产品生产完工时，系统根据作业类型的标准工时和对应成本中心上作业类型的计划价格计算出每个订单耗用的直接人工费用和其他每个作业类型对应的制造费用。作业类型的计划价格由财务部根据每个作业类型对应的计划成本要素的计划消耗值和该作业类型当月计划的耗用数量计算出来（可以在系统外计算，也可以将成本要素输入计划和作业类型计划均输入SAP，由SAP 计算）。

作业类型及每种作业类型所消耗的费用如下表所示：

产成品的成本核算流程：

· 原材料成本的核算

车间在执行生产过程中，按WEM机或其他机器记录的原料消耗量乘以（1+预定的损耗率），在系统中执行从（备料中间）仓库向生产订单的发货操作。当WEM机接口开发完成后，本操作将自动完成。在从WEM 机读消耗量时,接口程序将从WEM 机读出的实际耗用量乘以（1+预定的损耗率）作为实际的耗用量入帐。此时在系统中产生如下结果：

1. 记录并保存反映库存移动的物料凭证，即通常所说的原材料出库单。

2. 自动生成一张财务记帐凭证，

借：生产成本－原材料

贷：原材料

原材料均使用当时的移动平均价计价。

3. 自动生成一张成本会计凭证，记录出库时原材料成本向生产订单上的流入，借：生产成本－原材料（生产订单）。

当各道生产工序都完成后，产成品将被验收入库（系统会根据生产定单提示应该入库的数量），输入仓库实际收到的产品数量。与原料出库类似，系统中产生以下结果：

1. 记录并保存反映库存移动的物料凭证，即通常所说的产成品入库单。

2. 自动生成一张财务记帐凭证，

借：产成品

贷：生产成本－产出

产成品计价使用物料主数据的标准成本价。

3. 自动生成一张成本会计凭证，记录产成品收货时成本从生产订单上的流出。 贷：生产成本－产出 （生产订单）

· 制造费用

1. 制造费用通过系统集成或者是用手工方式记入财务会计模块和成本会计模块。比如固定资产模块，月末自动计算折旧并过账，在财务中自动生成会计凭证，“借：制造费用—折旧 贷：累计折旧” 的记账凭证,同时根据固定资产所属的不同成本中心，折旧费用自动流入各个成本中心。而对于水电能源、机物料消耗及其他制造费用都通过财务手工输入发票时记入系统，借： 制造费用 贷：应付账款，同时手工认定到各成本中心。

2. 生产完工后，由生产部对完工订单进行完工确认，制造费用从成本中心转移到生产订单，转移的金额按计划的作业单价乘以标准的作业类型数量得到。

借：直接人工费用(次级成本要素)（生产订单）

贷：直接人工费用(次级成本要素)（成本中心）

借：机器折旧费用(次级成本要素)（生产订单）

贷：机器折旧费用(次级成本要素)（成本中心）

借：其他制造费用(次级成本要素)（生产订单）

贷：其他制造费用(次级成本要素)（成本中心）

借：环膜费用(次级成本要素)（生产订单）

贷：环膜费用(次级成本要素)（成本中心）

3. 月末按步骤1完成所有实际费用归集后，成本会计模块重新计算每个作业类型的实际价格，公式为：实际单位作业价格=成本中心归集的实际费用/标准工时总耗量。作业类型的实际价格计算出来以后，还需要用实际作业价格重估生产订单成本，并由成本中心结转至生产订单。即步骤2中所转移的价值将按照实际作业成本价格进行重估。

· 生产订单上的成本归集

如上图所示，生产订单的投入和产出可能是不平衡的。在月末通过差异计算和生产订单结算操作，系统将自动生成会计分录，

借/贷：产成品-生产差异

贷/借：生产成本—生产定单差异，

即差异被结转到产成品科目中，同时更新获利能力分析数据中的成本数据（即获利能力分析中的成本数据以生产成本为准），最后会计手工计算应该由本月已销售产品分担的生产成本差异后，制作FI凭证，调整总帐中的主营业务成本及库存商品成本金额。

生产成本期末处理

· 作业类型实际价格计算、生产订单重估

如产成品成本核算中的制造费用核算所述，月中每张生产订单完成后系统根据实际消耗的标准工时（确认的实际产量*标准工时）和对应成本中心上作业类型的计划价格计算出每个订单耗用的直接人工费用和其他每个作业类型对应的制造费用。月末完成所有实际费用归集后，成本会计需要重新计算每个作业类型的实际价格，公式为：实际单位作业价格=成本中心归集的实际费用/实际消耗的标准总工时。作业类型的实际价格计算出来以后，成本会计还需要用实际作业价格重估生产订单成本，并由成本中心结转至生产订单。

· 月末在制品结算

在制品（Work In Process）是指月末结账时仍在生产状态的产品（如未打包）。系统在月末将未完工（即未进行最后完工确认）的生产订单所累计的成本扣除部分已入库的产成品的成本作为在制品的成本，用公式表示就是：在制品=生产定单成本-对应该订单的已入库产成品。

同时，系统在结算后生成会计分录，借：在制品 贷：生产成本—在制品结算。如果下个月该定单仍然没有完工，系统将再次计算在制品价值，随后将差额做分录入账。如果下个月该定单完工了，那么系统将取消在制品，生成相反方向的会计分录将在制品科目的成本冲回。

由于生产周期很短，在SAP系统中平时不进行在制品WIP的计算。

· 差异分析

用CO-PC中的差异分析功能分析实际成本与目标成本（标准成本）间的差异，包括输入价格差异、输入数量差异、批量差异等。

注：

· 生产订单结算

所有生产订单在期末均需进行结算，如果订单没有完成，其余额将被结算到在制品科目。在制品计算后的差异只有在结算后才产生财务会计凭证。

处于完成状态的生产订单，如产品成本实际控制流程所述，生产订单的投入和产出可能是不平衡的。在月末通过差异计算和生产订单结算操作，系统将自动生成会计分录，借/贷：产成品-生产差异 贷/借：生产成本—生产定单差异，即差异被结转到产成品中，更新产成品的帐面总金额。

上述操作完成后，由成本会计将已经完工并结清生产成本的生产订单关闭（即有关该订单的所有操作结束）。

· 盘点差异处理

生产成本中原材料消耗的核算按机器计量的实际消耗量乘以预定的损耗率输入，或通过WEM接口直接输入。在从WEM 机读消耗量时,接口程序将从WEM 机读出的实际耗用量乘以预定的损耗率作为实际的耗用量入帐。

盘点差异在MM 盘点结束后进入到产品销售成本二级科目，在CO中在当期再按成本分配到各产品的销售成本上。